天职国际被罚！多个IPO项目中止，更有发行人连续“踩雷”

　　天职国际罚单冲击影响正在扩散。

　　8月16日，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职国际”）因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，被中国证监会罚没逾2000万元，同时被暂停从事证券服务业务6个月。

　　当晚，天职国际在北交所有6个在审IPO项目被迅速摁下“暂停键”，沪深交易所审核信息截至8月18日20:00尚未更新天职国际在审项目的状态。同日，其中一家北交所IPO企业博达软件就宣布改聘，计划由天职国际变更为希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）来担任上市中介机构。根据券商中国记者统计，天职国际在三地交易所排队的股权融资类项目共有34个，其中IPO项目占比七成。

　　据大华所此前在审项目的遭遇，发行人除非“换所”，否则无法推进下一步审核进程。大华所罚单甚至影响已拿到注册批文的项目，尚未发行或正启动发行的项目也推进“换所”。数据显示，天职国际有2单IPO项目已拿到批文但尚未发行，未来进程如何，值得持续关注。

　　在审项目何去何从

　　8月16日天职国际被中国证监会暂停从事证券服务业务6个月，这是继大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）后，“内资八大会计师事务所”又一家被罚暂停半年的机构。（详见《伪造篡改工作底稿！暂停证券业务6个月，罚单落地……》）

　　上述罚单对天职国际有哪些影响，受到市场关注。作为内资八大会计师事务所之一，天职国际在A股有较大的客户群体。根据券商中国记者对东方财富Choice数据的统计，天职国际在A股上市公司中有261家审计客户，排名行业第6位。

　　相比大华所的业务限制期限截至今年年底而言，天职国际的暂停期限出现跨年，正值上市公司启动2024年审计工作。这意味着天职国际2024年年报审计业务恐怕面临冲击，预计未来一段时间将面临“丢单”。

　　除上市公司审计业务外，天职国际在审的股权融资项目也将受到影响。根据《股票发行上市审核规则》，如果IPO企业的保荐人、证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管或者接管等措施，尚未解除，那么要中止发行上市审核。

　　券商中国记者注意到，8月16日当晚，天职国际在北交所有6个IPO项目进入“中止间”。沪深交易所审核信息尚未更新。

　　根据券商中国记者统计，天职国际共有24个IPO项目在审，再融资有8个，并购重组有2个。

　　从审核进展看，其中4个项目只欠“临门一脚”。沪市的必贝特IPO、高泰电子IPO以及北交所的金则利IPO，早已步入注册流程，等待批文。而在深市，天职国际有4个项目已过会，分别为博华科技IPO、嘉诺科技IPO、湖南兵器IPO、矽电股份IPO。

　　根据券商中国记者采访接近监管的投行人士以及梳理大华所在审项目进程，发现这类受中介机构影响的在审股权融资项目只有通过“换所”才能推进下一步进展，否则持续处于中止状态。

　　值得注意的是，部分项目即使在中介机构处罚之前已拿到注册批文，也要“换所”。比如在去年11月获批的威领股份并购重组项目，该上市公司在7月中旬表示为顺利推进收购，要消除大华所罚单的影响，特更换会计师事务所。同月，曾由大华所参与审计的博实结创业板IPO项目在启动招股工作时同步披露已经“换所”，该公司在今年3月获得批文。由上述案例可看出，若项目获批后尚未完成发行工作，被限制业务活动的中介机构可能要面临被更换。

　　公开资料显示，天职国际有2单IPO项目在今年上半年获得注册批文，但至今尚未启动发行工作，分别为金天钛业科创板IPO以及永臻科技沪市主板IPO。未来上述两单IPO项目是否会更换机构，值得持续关注。

　　8月16日天职国际回应称，深感惭愧、痛心和自责，反映内部管理存在不足与缺陷，对受此次事件影响的客户及合作伙伴深表歉意，未来将制定针对性的整改措施。

　　多家发行人年内两度“踩雷”

　　对在审项目而言，因中介机构业务活动受限而暂停审核进程难免忧心忡忡，但有发行人“时运不佳”，今年2次连续“踩雷”中介机构。

　　根据券商中国记者不完全统计，有多达5家发行人前期聘任大华所为审计机构，后因大华所罚单而改聘天职国际。如今连续两次“踩雷”再度影响项目进程。

　　具体来看，大鹏工业在5月中旬因大华所被限制执业而中止北交所IPO，直到更换审计机构为天职国际并提交复核意见后，才在6月28日恢复审核，如今该公司IPO进程再度被“中止”。同类情况的还有博达软件北交所IPO项目，这家在今年2月已过会的项目如今因大华所、天职国际的处罚影响而迟迟无法进入注册流程。

　　一品制药IPO项目也连续“踩雷”上述两家机构，不过该项目在8月7日撤回申报材料，终止原因是否与审计机构有关不得而知。不过在7月下旬，坊间已有关于天职国际遭重罚的传闻。

　　深市1单再融资项目和1单并购重组同样时运不佳。上市公司太阳能可转债项目在5月27日因大华所而中止审核，直到7月下旬才提交更换后的天职国际出具的相关文件，然而如今恐再度面临中止。维信诺重大资产重组项目的遭遇以及时间线与上述太阳能基本一致。

　　正是因为担忧再度“踩雷”，前述湖南兵器因天职国际罚单问题在8月8日对IPO会计所重新招标，并将“不会被暂停业务资格”纳入对投标人的资格要求。该IPO企业称，自招标公告发布之日起1年内，投标人不会受到中国证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格，否则按照届时招标人已支付费用的两倍进行赔偿。

　　交易所提示换所注意事项

　　今年以来多个在审项目受上述会计师事务所罚单影响而陆续更换中介机构，为此，交易所提醒需注意的合规事项。

　　券商中国记者从投行人士处获悉，近日，北交所向券商投行下发最新一期发行上市审核动态，其中就“在审期间申请更换保荐机构、证券服务机构”情形进行释疑。

　　在更换程序方面，北交所表示，发行人根据规定需要更换保荐机构或者证券服务机构的，更换后的保荐机构或者证券服务机构应当自中止审核之日起3个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原保荐机构或者证券服务机构出具的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。北交所经审核确认后，恢复审核，并通知发行人及其保荐机构。

　　在复核要求方面，北交所在审核中重点关注更换后的保荐机构或证券服务机构复核内容是否完整、复核程序是否合规、复核结论是否明确，更换后的保荐机构或证券服务机构及签字人员是否具备从业资格以及相关执业情况。

　　在专项说明及承诺函要求方面，北交所表示应当说明变更原因、变更后中介机构或签字人员的基本情况（从业资格、执业情况）等内容，还应当对变更前后中介机构或签字人员签署的相关文件的真实性、准确性、完整性等事项进行承诺。专项说明或承诺函应当由相关负责人及签字人员签字，发行人或中介机构盖章。

（文章来源：券商中国）

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